這是中美跨境審計監(jiān)管合作達(dá)成協(xié)議以來PCAOB處罰的第四家中國所；與前三家處罰不同，此次對畢馬威的處罰僅涉及合伙人個人責(zé)任，并不涉及事務(wù)所層面
因?qū)χ懈殴?a class="database" style="color: #336699; outline-style: none; text-decoration-line: none;" target="_blank" rel="noopener">達(dá)內(nèi)科技（NASDAQ：TEDU）的財務(wù)審計工作存在嚴(yán)重缺陷，美國公眾公司會計監(jiān)督委員會（PCAOB）3月20日對中國畢馬威華振會計師事務(wù)所的三名合伙人作出處罰決定。
經(jīng)財新對比確認(rèn)，這三人分別是畢馬威中國能源及天然資源行業(yè)主管合伙人蔡忠銓、畢馬威中國合伙人馬宏超、畢馬威中國信息技術(shù)風(fēng)險和鑒證服務(wù)主管合伙人董常凌。
PCAOB稱，在達(dá)內(nèi)科技2017年的財報審計工作中，蔡忠銓和馬宏超未能獲得足夠、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)來支持達(dá)內(nèi)科技報告的收入；在評估達(dá)內(nèi)科技的收入時，兩人計劃以公司的內(nèi)部控制（包括信息技術(shù)相關(guān)的控制）為依據(jù)；但在得知達(dá)內(nèi)科技的信息技術(shù)相關(guān)控制存在大量未修復(fù)的缺陷后，兩人最終還是不恰當(dāng)?shù)乩^續(xù)依賴這些控制來支持他們的審計結(jié)論，“就好像這些控制是有效的一樣”。
此外，PCAOB還發(fā)現(xiàn)蔡忠銓和馬宏超未能表現(xiàn)出應(yīng)有的謹(jǐn)慎和專業(yè)懷疑精神，也未能獲得足夠、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)來支持達(dá)內(nèi)科技的應(yīng)收賬款凈額。具體而言，他們沒有適當(dāng)評估達(dá)內(nèi)科技呆賬備抵的合理性；二人也沒有充分了解管理層是如何估算的，沒有適當(dāng)評估其合理性，也沒有充分考慮表明估算可能不合理的證據(jù)。
至于董常凌，PCAOB發(fā)現(xiàn)，作為IT方面的負(fù)責(zé)人參與了達(dá)內(nèi)科技的審計，但他未能充分監(jiān)督相關(guān)IT專業(yè)人員，未能發(fā)現(xiàn)IT審計程序中的多個缺陷。
最終，PCAOB對三人譴責(zé)，對蔡忠銓處以7.5萬美元的罰款，對馬宏超處以5萬美元的罰款，對董常凌處以2.5萬美元的罰款；禁止蔡和馬成為注冊會計師事務(wù)所的關(guān)聯(lián)人士，他們有權(quán)在一年后向PCAOB請求同意與注冊會計師事務(wù)所有關(guān)聯(lián)；限制董在一年內(nèi)擔(dān)任發(fā)行人審計中的某些角色；要求蔡和馬各自完成繼續(xù)專業(yè)教育，然后再提交PCAOB同意與會計師事務(wù)所合作的申請；要求董在明年完成額外的繼續(xù)專業(yè)教育。
PCAOB 主席埃里卡·Y·威廉姆斯(Erica Y. Williams)表示：“PCAOB將采取行動保護(hù)美國市場的投資者，并對任何違反PCAOB規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)的人追究責(zé)任，無論他們身在何處，”
這是中美雙方2022年8月底達(dá)成審計監(jiān)管合作并開展現(xiàn)場檢查和調(diào)查以來，PCAOB處罰的第四家中國會計師事務(wù)所。2023年11月30日，PCAOB對山東浩信會計師事務(wù)所、上海的普華永道中天會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）以及香港的普華永道會計師事務(wù)所（即羅兵咸永道）共計罰款794萬美元，原因包括偽造審計報告、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)、誠信和人事管理要素等（參見財新網(wǎng)《偽造審計報告、考試群體舞弊 三家中國會計所被美PCAOB罰款794萬美元》）。
值得一提的是，與前三次處罰不同，此次對畢馬威的處罰僅涉及合伙人個人責(zé)任，并不涉及事務(wù)所層面，而此前的三例均涉及事務(wù)所罰款：普華永道香港罰款400萬美元、普華永道上海罰款300萬美，山東浩信及其四名審計師共罰款94萬美元。
本王轉(zhuǎn)自于 財新網(wǎng)
