此前制度主要面向境外納稅人跨境繳納外幣稅款的業(yè)務(wù)，存在一定局限性；近年來，一些涉外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)比較多的地區(qū)使用人民幣跨境繳納稅費(fèi)入庫的業(yè)務(wù)需求逐漸增多
近年來中國跨境電商“走出去”的勢頭強(qiáng)勁，但跨境稅費(fèi)在納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)與國家金庫之間這兩個(gè)層面上的管理仍有待進(jìn)一步完善。
近日，中國人民銀行、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于跨境稅費(fèi)繳庫退庫業(yè)務(wù)管理有關(guān)事項(xiàng)的通知》（下稱《通知》），旨在提高跨境稅費(fèi)繳納便利度，進(jìn)一步規(guī)范跨境稅費(fèi)繳庫退庫業(yè)務(wù)，提高預(yù)算資金收繳入庫效率。
所謂的“繳庫退庫”，是指納稅人繳納的稅金被收入國庫或從國庫退回的過程。針對近年來使用人民幣跨境繳納稅費(fèi)業(yè)務(wù)需求逐漸增多的趨勢，《通知》明確了由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的跨境稅收繳庫退庫業(yè)務(wù)范圍，擴(kuò)大到稅收、非稅收入、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)稅費(fèi)款項(xiàng)繳納，以及相應(yīng)稅收、非稅收入退庫業(yè)務(wù)。
此前發(fā)布的《通知》征求意見稿起草說明指出，在《通知》之前實(shí)行的制度主要面向境外納稅人以國外匯款方式跨境繳納外幣稅款的業(yè)務(wù)行為，存在一定局限性；近年來，一些涉外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)比較多的地區(qū)使用人民幣跨境繳納稅費(fèi)入庫的業(yè)務(wù)需求逐漸增多，涉及稅種主要包括個(gè)人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、契稅等。
起草說明介紹，在江蘇、廣東、海南等涉外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)較發(fā)達(dá)的地區(qū)，當(dāng)?shù)厝嗣胥y行分支機(jī)構(gòu)已經(jīng)會(huì)同當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)逐步開展了試點(diǎn)工作，包括納稅人從境外使用人民幣跨境繳納稅款入庫、以及從國庫將人民幣退稅資金退至境外賬戶，并且支持電子和手工方式辦理。
此次《通知》同時(shí)適用于跨境外幣和跨境人民幣稅費(fèi)繳稅費(fèi)繳庫業(yè)務(wù)。經(jīng)辦相應(yīng)幣種的國庫經(jīng)收處應(yīng)具備相關(guān)外匯業(yè)務(wù)辦理資格或能力，也就是具備開展結(jié)售匯業(yè)務(wù)的資格、或具備跨境人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)能力。
《通知》明確跨境稅費(fèi)繳庫業(yè)務(wù)可以通過國庫信息處理系統(tǒng)（TIPS）以電子繳庫方式（以下簡稱TIPS方式）繳庫，也可以通過向國庫“待繳庫稅款”專戶轉(zhuǎn)賬方式繳庫。
TIPS系統(tǒng)主要是實(shí)現(xiàn)了人民銀行與財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、各商業(yè)銀行的橫向聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算收支信息數(shù)據(jù)的全國集中存儲(chǔ)和交換，進(jìn)而方便納稅人通過多種途徑繳納稅款。從建設(shè)至今，TIPS系統(tǒng)運(yùn)行已經(jīng)有14年。2010年，央行宣布將為國庫搭設(shè)自己的IT系統(tǒng)，除了TIPS，還包括國庫會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（下稱TCBS）和國庫信息管理系統(tǒng)（下稱TMIS）。
通過TIPS方式處理跨境稅費(fèi)繳庫業(yè)務(wù)時(shí)，當(dāng)國庫經(jīng)收處收到入境稅費(fèi)資金后，應(yīng)當(dāng)將資金存放在“待報(bào)解預(yù)算收入”賬戶；如為外幣，并且由國庫經(jīng)收處根據(jù)當(dāng)日外匯買入價(jià)辦理結(jié)匯后及時(shí)轉(zhuǎn)入“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目下的“待報(bào)解預(yù)算收入”賬戶。
《通知》要求，國庫經(jīng)收處應(yīng)當(dāng)于資金轉(zhuǎn)入“待報(bào)解預(yù)算收入”賬戶的當(dāng)日、最遲次日上午發(fā)起TIPS銀行端查詢繳稅業(yè)務(wù)，將資金及時(shí)繳庫。
以轉(zhuǎn)賬方式處理跨境稅費(fèi)繳庫的方式基本一致。差別在于國庫經(jīng)收處應(yīng)當(dāng)于資金轉(zhuǎn)入“待報(bào)解預(yù)算收入”賬戶的當(dāng)日、最遲次日上午將稅費(fèi)資金劃轉(zhuǎn)至收款國庫“待繳庫稅款”專戶。
對于退庫業(yè)務(wù)，是先由退稅申請人向稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起退稅申請，在稅務(wù)機(jī)關(guān)對退稅申請審核通過后，將相應(yīng)材料一并提交相應(yīng)國庫。國庫審核無誤后再辦理退庫手續(xù)，將將退庫資金劃轉(zhuǎn)國庫經(jīng)收處。
《通知》明確，國庫經(jīng)收處應(yīng)當(dāng)于收到匯款信息和退庫資金的當(dāng)日、最遲次日上午將扣除匯兌費(fèi)用后的資金匯劃至境外繳款人賬戶，并及時(shí)向?qū)?yīng)國庫、稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋相關(guān)信息。退庫幣種為外幣的，國庫經(jīng)收處應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)日外匯賣出價(jià)折算成指定外幣幣種相應(yīng)金額。
除此之外，《通知》還明確了不同方式下跨境稅費(fèi)繳庫退庫的業(yè)務(wù)流程、賬戶使用方法、信息申報(bào)要求等，為包括人民幣在內(nèi)的各幣種跨境稅費(fèi)繳庫退庫業(yè)務(wù)完善了制度依據(jù)。
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