涉及對(duì)小微和個(gè)體工商戶減征所得稅、小規(guī)模納稅人減征增值稅、地方減征“六稅兩費(fèi)”以及普惠金融、創(chuàng)投投資初創(chuàng)企業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠；個(gè)體工商戶享受所得稅減免的范圍放寬，從年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元提高至不超過(guò)200萬(wàn)元部分
2023年二季度以來(lái)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇不及預(yù)期，為提振市場(chǎng)主體尤其民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的信心，多項(xiàng)針對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶、創(chuàng)投、農(nóng)戶的稅收優(yōu)惠政策再次延期，從原定的2023—2024年延長(zhǎng)執(zhí)行至2027年底。
財(cái)政部、稅務(wù)總局8月2日連發(fā)六項(xiàng)公告，明確上述內(nèi)容。值得注意的是，對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶減征所得稅、小規(guī)模納稅人減征增值稅等原本于2022年底到期的政策，國(guó)務(wù)院在2023年初剛延期至2023年底，這次又延長(zhǎng)執(zhí)行四年至2027年底。
現(xiàn)行對(duì)小微企業(yè)減征所得稅的政策，是指對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用20%稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅率為5%，遠(yuǎn)低于25%的法定稅率。這一政策自2019年推出，疫情期間多次延續(xù)且實(shí)際稅率一度降至2.5%，2023年3月恢復(fù)原來(lái)的減按比例，即實(shí)際稅率為5%，并明確延期至2023年底。
對(duì)個(gè)體工商戶減征所得稅的政策，不僅延期至2027年底，優(yōu)惠力度也加大。2021年推出的這一政策內(nèi)容是，對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。此次兩部門公告將減半征收的年應(yīng)納稅所得額放寬至“不超過(guò)200萬(wàn)元”。
所謂小規(guī)模納稅人減征增值稅政策，一是對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；二是對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，對(duì)適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。兩項(xiàng)政策內(nèi)容分別于2019年和2020年出臺(tái)，均原定于2023年底到期。
對(duì)小微企業(yè)、個(gè)體工商戶和增值稅小規(guī)模納稅人，2019年曾出臺(tái)減免地方“六稅兩費(fèi)”（資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、不含證券交易的印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加）的政策，減免范圍在“50%稅額幅度內(nèi)”，多省份均頂格執(zhí)行。此次兩部門公告將這一政策期限從原定的2024年底延長(zhǎng)至2027年底，同時(shí)明確為“減半征收”，少數(shù)地區(qū)或有加大優(yōu)惠力度的空間。
此外，財(cái)政部、稅務(wù)總局還明確延續(xù)多項(xiàng)原定于2023年底到期的普惠金融稅收政策。具體包括：對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅；納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收入，以及為上述融資擔(dān)保提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費(fèi)收入，免征增值稅。
2018年起執(zhí)行的創(chuàng)投和天使投資人稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)適用標(biāo)準(zhǔn)，也將延期執(zhí)行至2027年底。這一稅收政策是指，創(chuàng)投企業(yè)、天使投資個(gè)人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技企業(yè)滿兩年的，可按投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額。獲股權(quán)投資的初創(chuàng)科技企業(yè)須滿足若干條件，包括從業(yè)人數(shù)不超過(guò)200人、資產(chǎn)總額和年銷售收入按均不超過(guò)3000萬(wàn)元。2019年財(cái)政部、稅務(wù)總局將上述適用標(biāo)準(zhǔn)放寬至“從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額和年銷售收入按均不超過(guò)5000萬(wàn)元”，并多次延期執(zhí)行至2023年底。此次兩部門公告明確繼續(xù)按此標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行四年。
近年來(lái)持續(xù)大規(guī)模減稅降費(fèi)后，財(cái)政收支壓力有所加大，2023年以來(lái)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇過(guò)程中，暫未出臺(tái)新的稅費(fèi)支持政策，而部分疫情期間出臺(tái)的階段性政策面臨退出。7月24日中央政治局會(huì)議部署下半年經(jīng)濟(jì)工作時(shí)指出，延續(xù)、優(yōu)化、完善并落實(shí)好減稅降費(fèi)政策。7月31日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議研究了今明兩年到期的階段性政策后續(xù)安排，稱“本次延續(xù)政策項(xiàng)目多、涉及領(lǐng)域廣，延續(xù)時(shí)間長(zhǎng)”，對(duì)于企業(yè)穩(wěn)定預(yù)期、提振信心、安排好投資經(jīng)營(yíng)具有重要意義。
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